Las claves más importantes de la fiscalidad de las Sociedades Patrimoniales

¿Cómo saber si una sociedad es patrimonial o no? ¿Qué implicaciones tiene que lo sea? 

¿Qué es una sociedad patrimonial? 

Por su definición, una sociedad patrimonial es aquella que no se dedica a desarrollar actividades económicas como actividad principal sino a la administración de un patrimonio, generalmente compuesto por valores o bienes inmuebles. 

Tipos de sociedades patrimoniales

• La sociedad patrimonial para tenencia de inmuebles: posee una serie de inmuebles no destinados a su explotación. Los inmuebles se pueden arrendar, mientras no se tengan empleados destinados a dicha actividad. 
• La sociedad patrimonial para tenencia de valores: posee una cartera de valores, pero dejará de ser patrimonial si los utiliza para poder gestionar las empresas participadas. 

Ventajas e inconvenientes fiscales de las sociedades patrimoniales

Los efectos de las sociedades patrimoniales son, sobre todo, fiscales. En cuanto a sus ventajas, dependen especialmente del volumen del patrimonio que se les adscribe. Este hecho implica que esta figura no tenga ventajas para patrimonios más reducidos, que pueden beneficiarse más si son gestionados por los propios particulares. 

Para el resto de los casos, las ventajas más interesantes son las siguientes: 

• Los ingresos de las sociedades patrimoniales tributan en el Impuesto de Sociedades al tipo general del 25%, en lugar de hacerlo en el IRPF. En este último caso, si el ingreso es alto, puede llegar al 45%.
• La sociedad patrimonial no paga Impuesto de Sociedades por los inmuebles improductivos, mientras que a la persona física se le aplica el IRPF por la segunda vivienda y sucesivas. 
• Los gastos que se originan en la sociedad se deducen en el Impuesto de Sociedades. 
• Permiten evitar el Impuesto sobre el Patrimonio de los particulares. 
• Todo un patrimonio puede incorporarse a esta sociedad, facilitando el proceso sucesorio y de herencia. 
• Además, se evita que las responsabilidades del propietario puedan afectar a sus bienes, ya que sus acreedores no pueden reclamar el patrimonio de la sociedad. 

Al cerrar las cuentas muchos de nuestros clientes revisan de cara al cálculo del Impuesto sobre Sociedades, si más de la mitad del activo está compuesto por elementos no afectos y si eso los obliga a tributar como sociedad patrimonial. 

Para saber si los valores y elementos no afectos de la sociedad superan el 50% del activo, hay que tomar en consideración la media de los balances trimestrales del ejercicio (no balance a 31 de diciembre), o la media de los balances consolidados en caso de que la sociedad sea entidad dominante de un grupo mercantil. 

Asimismo, al cuantificar si los valores y activos no afectos superan el 50% del activo, no se deben computar entre ellos los derechos de crédito procedentes de transmisiones de elementos afectos realizadas en el mismo ejercicio o en los dos anteriores y tampoco los derechos de crédito que provengan del desarrollo ordinario de su actividad económica. 

Las sociedades patrimoniales tienen también algunas desventajas e inconvenientes que es necesario tener en cuenta antes de dar el paseo de construir una sociedad patrimonial: 

1. Como no se dedican a la actividad mercantil, no tienen acceso a las bonificaciones que se aplican a las empresas convencionales. 
2. No se pueden acoger a las reducciones que tienen los particulares sobre el rendimiento neto del alquiler de viviendas. 
3. La constitución de la sociedad patrimonial tiene unos costes y su gestión es más compleja a nivel contable y legal. 
4. La Agencia Tributaria tiene especial interés en este tipo de sociedades, pues se busca impedir que se utilicen para evadir impuestos. 

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